A continuaci\u00f3n y en primicia os detallamos lo que nosotros pasamos a denominar: \u00abLa nueva Patent Box\u00bb, es un seguido de modificaciones del art\u00edculo 23 que potencian dicha herramienta, dando pie a nuestro entender a un futurible Informe Motivado de cesi\u00f3n de activos intangibles, de lectura recomendada.<\/p>\n
Se modifica el art\u00edculo 23<\/strong>, que queda redactado de la siguiente forma:<\/p>\n \u00abArt\u00edculo 23. Reducci\u00f3n de las rentas procedentes de determinados activos intangibles.<\/em><\/p>\n 1. Las rentas procedentes de la cesi\u00f3n del derecho de uso o de explotaci\u00f3n de patentes, dibujos o modelos, planos, f\u00f3rmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient\u00edficas, se integrar\u00e1n en la base imponible en un 40 por ciento de su importe, cuando se cumplan los siguientes requisitos:<\/p>\n a) Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesi\u00f3n, al menos, en un 25 por ciento de su coste.<\/p>\n b) Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotaci\u00f3n en el desarrollo de una actividad econ\u00f3mica y que los resultados de esa utilizaci\u00f3n no se materialicen en la entrega de bienes o prestaci\u00f3n de servicios por el cesionario que generen gastos fiscalmente deducibles en la entidad cedente, siempre que, en este \u00faltimo caso, dicha entidad est\u00e9 vinculada con el cesionario.<\/p>\n c) Que el cesionario no resida en un pa\u00eds o territorio de nula tributaci\u00f3n o considerado como para\u00edso fiscal, salvo que est\u00e9 situado en un Estado Miembro de la Uni\u00f3n Europea y el sujeto pasivo acredite que la operativa responde a motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos.<\/p>\n d) Cuando un mismo contrato de cesi\u00f3n incluya prestaciones accesorias de servicios, deber\u00e1 diferenciarse en dicho contrato la contraprestaci\u00f3n correspondiente a los mismos.<\/p>\n e) Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activos objeto de cesi\u00f3n.<\/p>\n Lo dispuesto en este apartado tambi\u00e9n resultar\u00e1 de aplicaci\u00f3n en el caso de transmisi\u00f3n de los activos intangibles referidos en el mismo, cuando dicha transmisi\u00f3n se realice entre entidades que no formen parte de un grupo de sociedades seg\u00fan los criterios establecidos en el art\u00edculo 42 del C\u00f3digode Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci\u00f3n de formular cuentas anuales consolidadas.<\/p>\n 2. En el caso de cesi\u00f3n de activos intangibles, a los efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, se entender\u00e1 por rentas la diferencia positiva entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesi\u00f3n del derecho de uso o de explotaci\u00f3n de los activos, y las cantidades que sean deducidas en el mismo por aplicaci\u00f3n de los art\u00edculos 11.4 \u00f3 12.7 de esta Ley, por deterioros, y por aquellos gastos del ejercicio directamente relacionados con el activo cedido.<\/p>\n No obstante, en el caso de activos intangibles no reconocidos en el balance de la entidad, se entender\u00e1 por rentas el 80 por ciento de los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n de aquellos.<\/p>\n 3. Esta reducci\u00f3n deber\u00e1 tenerse en cuenta a efectos de la determinaci\u00f3n del importe de la cuota \u00edntegra a que se refiere el art\u00edculo 31.1.b) de esta Ley.<\/p>\n 4. Trat\u00e1ndose de entidades que tributen en el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal, las operaciones que den lugar a la aplicaci\u00f3n de lo dispuesto en este art\u00edculo estar\u00e1n sometidas a las obligaciones de documentaci\u00f3n a que se refiere el apartado 2 del art\u00edculo 16 de esta Ley.<\/p>\n 5. En ning\u00fan caso dar\u00e1n derecho a la reducci\u00f3n las rentas procedentes de la cesi\u00f3n del derecho de uso o de explotaci\u00f3n, o de la transmisi\u00f3n, de marcas, obras literarias, art\u00edsticas o cient\u00edficas, incluidas las pel\u00edculas cinematogr\u00e1ficas, de derechos personales susceptibles de cesi\u00f3n, como los derechos de imagen, de programas inform\u00e1ticos, equipos industriales, comerciales o cient\u00edficos, ni de cualquier otro derecho o activo distinto de los se\u00f1alados en el apartado 1.<\/p>\n 6. A efectos de aplicar la presente reducci\u00f3n, con car\u00e1cter previo a la realizaci\u00f3n de las operaciones, el sujeto pasivo podr\u00e1 solicitar a la Administraci\u00f3n tributaria la adopci\u00f3n de un acuerdo previo de valoraci\u00f3n en relaci\u00f3n con los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n de los activos y de los gastos asociados, as\u00ed como de las rentas generadas en la transmisi\u00f3n. Dicha solicitud se acompa\u00f1ar\u00e1 de una propuesta de valoraci\u00f3n, que se fundamentar\u00e1 en el valor de mercado.<\/p>\n La propuesta podr\u00e1 entenderse desestimada una vez transcurrido el plazo de resoluci\u00f3n.<\/p>\n Reglamentariamente se fijar\u00e1 el procedimiento para la resoluci\u00f3n de los acuerdos previos de valoraci\u00f3n a que se refiere este apartado.<\/p>\n 7. Asimismo, con car\u00e1cter previo a la realizaci\u00f3n de las operaciones, el sujeto pasivo podr\u00e1 solicitar a la Administraci\u00f3n tributaria un acuerdo previo de calificaci\u00f3n de los activos como pertenecientes a alguna de las categor\u00edas a que se refiere el apartado 1 de este art\u00edculo, y de valoraci\u00f3n en relaci\u00f3n con los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n de aquellos y de los gastos asociados, as\u00ed como de las rentas generadas en la transmisi\u00f3n. Dicha solicitud se acompa\u00f1ar\u00e1 de una propuesta de valoraci\u00f3n, que se fundamentar\u00e1 en el valor de mercado.<\/p>\n La propuesta podr\u00e1 entenderse desestimada una vez transcurrido el plazo de resoluci\u00f3n.<\/p>\n La resoluci\u00f3n de este acuerdo requerir\u00e1 informe vinculante emitido por la Direcci\u00f3n General de Tributos, en relaci\u00f3n con la calificaci\u00f3n de los activos. En caso de estimarlo procedente, la Direcci\u00f3n General de Tributos podr\u00e1 solicitar opini\u00f3n no vinculante al respecto, al Ministerio de Econom\u00eda y Competitividad.<\/p>\n Reglamentariamente se fijar\u00e1 el procedimiento para la resoluci\u00f3n de los acuerdos previos de calificaci\u00f3n y valoraci\u00f3n a que se refiere este apartado.<\/p>\n 8. La aplicaci\u00f3n de lo dispuesto en el \u00faltimo p\u00e1rrafo del apartado 1 de este art\u00edculo es incompatible con la deducci\u00f3n por reinversi\u00f3n de beneficios extraordinarios, regulada en el art\u00edculo 42 de esta Ley.\u00bb<\/p>\n