{"id":1037,"date":"2013-09-19T12:29:33","date_gmt":"2013-09-19T10:29:33","guid":{"rendered":"http:\/\/www.coinmasd.com\/?p=543"},"modified":"2026-07-22T12:00:52","modified_gmt":"2026-07-22T10:00:52","slug":"ley-de-apoyo-a-los-emprendedores","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/deducible.es\/en\/actualidad\/ley-de-apoyo-a-los-emprendedores\/","title":{"rendered":"Ley de apoyo a los emprendedores"},"content":{"rendered":"

Deducciones<\/strong> Fiscales en concepto de I+D+i<\/strong><\/p>\n

Adicionalmente, teniendo en cuenta la necesidad de mejorar la aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica de los incentivos fiscales vinculados a las actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo, se establece la opci\u00f3n de proceder a su aplicaci\u00f3n sin quedar sometida esta deducci\u00f3n a ning\u00fan l\u00edmite en la cuota \u00edntegra del Impuesto sobre Sociedades, y, en su caso, proceder a su abono, con un l\u00edmite m\u00e1ximo conjunto de 3 millones de euros anuales, si bien con una tasa de descuento respecto al importe inicialmente previsto de la deducci\u00f3n. Esta posibilidad requiere un mantenimiento continuado en la realizaci\u00f3n de estas actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo y del nivel de plantilla empresarial, con el objeto de resultar disponible para aquellas entidades que son aut\u00e9nticas precursoras de este tipo de actividades en nuestro pa\u00eds.<\/p>\n

Incentivos fiscales a las actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica, a las rentas procedentes de determinados activos intangibles y a la creaci\u00f3n de empleo para trabajadores con discapacidad.<\/em><\/p>\n

Se modifica el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4\/2004, de 5 de marzo, de la siguiente forma:<\/p>\n

Uno. Se modifican los apartados 2 y 3 del art\u00edculo 44, pasando el que era 3 a numerarse como 4, que quedan redactados de la siguiente forma:<\/p>\n

\u00ab2. No obstante, en el caso de entidades a las que resulte de aplicaci\u00f3n el tipo general de gravamen, el tipo del 35 por ciento, o la escala de gravamen prevista en el art\u00edculo 114 de esta Ley, las deducciones por actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica a que se refieren los apartados 1 y 2 del art\u00edculo 35 de esta Ley, que se generen en per\u00edodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2013, podr\u00e1n, opcionalmente, quedar excluidas del l\u00edmite establecido en el \u00faltimo p\u00e1rrafo del apartado anterior, y aplicarse conun descuento del 20 por ciento de su importe, en los t\u00e9rminos establecidos en este apartado. En el caso de insuficiencia de cuota, se podr\u00e1 solicitar su abono a la Administraci\u00f3n tributaria a trav\u00e9s de la declaraci\u00f3n de este Impuesto, una vez finalizado el plazo a que se refiere la letra a) siguiente. Este abono se regir\u00e1 por lo dispuesto en el art\u00edculo 31 de la Ley 58\/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo, sin que, en ning\u00fan caso, se produzca el devengo del inter\u00e9s de demora a que se refiere el apartado 2.<\/p>\n

El importe de la deducci\u00f3n aplicada o abonada, de acuerdo con lo dispuesto en este apartado, en el caso de las actividades de innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica no podr\u00e1 superar conjuntamente el importe de 1 mill\u00f3n de euros anuales. Asimismo, el importe de la deducci\u00f3n aplicada o abonada por las actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica, de acuerdo con lo dispuesto en este apartado, no podr\u00e1 superar conjuntamente, y por todos los conceptos, los 3 millones de euros anuales. Ambos l\u00edmites se aplicar\u00e1n a todo el grupo de sociedades, en el supuesto de entidades que formen parte del mismo grupo seg\u00fan los criterios establecidos en el art\u00edculo 42 del C\u00f3digo de Comercio.<\/p>\n

Para la aplicaci\u00f3n de lo dispuesto en este apartado, ser\u00e1 necesario el cumplimiento de los siguientes requisitos:<\/p>\n

a) Que transcurra, al menos, un a\u00f1o desde la finalizaci\u00f3n del per\u00edodo impositivo en que se gener\u00f3 la deducci\u00f3n, sin que la misma haya sido objeto de aplicaci\u00f3n.<\/p>\n

b) Que la plantilla media o, alternativamente, la plantilla media adscrita a actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica no se vea reducida desde el final del per\u00edodo impositivo en que se gener\u00f3 la deducci\u00f3n hasta la finalizaci\u00f3n del plazo a que se refiere la letra c) siguiente.<\/p>\n

c) Que se destine un importe equivalente a la deducci\u00f3n aplicada o abonada, a gastos de investigaci\u00f3n y desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica o a inversiones en elementos del inmovilizado material o activo intangible exclusivamente afectos a dichas actividades, excluidos los inmuebles, en los 24 meses siguientes a la finalizaci\u00f3n del per\u00edodo impositivo en cuya declaraci\u00f3n se realice la correspondiente aplicaci\u00f3n o abono.<\/p>\n

d) Que la entidad haya obtenido un informe motivado sobre la calificaci\u00f3n de la actividad como investigaci\u00f3n y desarrollo o innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica o un acuerdo previo de valoraci\u00f3n de los gastos e inversiones correspondientes a dichas actividades, en los t\u00e9rminos establecidos en el apartado 4 del art\u00edculo 35 de esta Ley.<\/p>\n

El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos conllevar\u00e1 la regularizaci\u00f3n de las cantidades indebidamente aplicadas o abonadas, en la forma establecida en el art\u00edculo 137.3 de esta Ley.<\/p>\n

3. Una misma inversi\u00f3n no podr\u00e1 dar lugar a la aplicaci\u00f3n de m\u00e1s de una deducci\u00f3n en la misma entidad salvo disposici\u00f3n expresa, ni podr\u00e1 dar lugar a la aplicaci\u00f3n de una deducci\u00f3n en m\u00e1s de una entidad.\u00bb<\/p>\n

Patent Box<\/strong><\/p>\n

Asimismo, se modifica el r\u00e9gimen fiscal aplicable a las rentas procedentes de determinados activos intangibles, en coherencia con el existente en pa\u00edses de nuestro entorno. En este sentido, se pretende que el incentivo recaiga sobre la renta neta derivada del activo cedido y no sobre los ingresos procedentes del mismo, evitando posibles supuestos de desimposici\u00f3n no deseados por la norma. Se ampl\u00eda, por otra parte, la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen fiscal, para los activos que se generen en la entidad cedente de forma sustancial y para los supuestos de transmisi\u00f3n de los activos intangibles. Por \u00faltimo, en aras a proporcionar seguridad jur\u00eddica en la aplicaci\u00f3n de este incentivo, se podr\u00e1n solicitar a la Administraci\u00f3n tributaria acuerdos previos que versen sobre la calificaci\u00f3n de los activos como v\u00e1lidos a efectos de este r\u00e9gimen fiscal as\u00ed como la valoraci\u00f3n de los ingresos y gastos relacionados con la cesi\u00f3n de los mismos, o bien exclusivamente sobre la valoraci\u00f3n de los referidos ingresos y gastos.<\/p>\n

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Se modifica el art\u00edculo 23, que queda redactado de la siguiente forma:<\/p>\n

\u00abArt\u00edculo 23. Reducci\u00f3n de las rentas procedentes de determinados activos intangibles.<\/em><\/p>\n

1. Las rentas procedentes de la cesi\u00f3n del derecho de uso o de explotaci\u00f3n de patentes, dibujos o modelos, planos, f\u00f3rmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient\u00edficas, se integrar\u00e1n en la base imponible en un 40 por ciento de su importe, cuando se cumplan los siguientes requisitos:<\/p>\n

a) Que la entidad cedente haya creado los activos objeto de cesi\u00f3n, al menos, en un 25 por ciento de su coste.<\/p>\n

b) Que el cesionario utilice los derechos de uso o de explotaci\u00f3n en el desarrollo de una actividad econ\u00f3mica y que los resultados de esa utilizaci\u00f3n no se materialicen en la entrega de bienes o prestaci\u00f3n de servicios por el cesionario que generen gastos fiscalmente deducibles en la entidad cedente, siempre que, en este \u00faltimo caso, dicha entidad est\u00e9 vinculada con el cesionario.<\/p>\n

c) Que el cesionario no resida en un pa\u00eds o territorio de nula tributaci\u00f3n o considerado como para\u00edso fiscal, salvo que est\u00e9 situado en un Estado Miembro de la Uni\u00f3n Europea y el sujeto pasivo acredite que la operativa responde a motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos.<\/p>\n

d) Cuando un mismo contrato de cesi\u00f3n incluya prestaciones accesorias de servicios, deber\u00e1 diferenciarse en dicho contrato la contraprestaci\u00f3n correspondiente a los mismos.<\/p>\n

e) Que la entidad disponga de los registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activos objeto de cesi\u00f3n.<\/p>\n

Lo dispuesto en este apartado tambi\u00e9n resultar\u00e1 de aplicaci\u00f3n en el caso de transmisi\u00f3n de los activos intangibles referidos en el mismo, cuando dicha transmisi\u00f3n se realice entre entidades que no formen parte de un grupo de sociedades seg\u00fan los criterios establecidos en el art\u00edculo 42 del C\u00f3digode Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci\u00f3n de formular cuentas anuales consolidadas.<\/p>\n

2. En el caso de cesi\u00f3n de activos intangibles, a los efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, se entender\u00e1 por rentas la diferencia positiva entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesi\u00f3n del derecho de uso o de explotaci\u00f3n de los activos, y las cantidades que sean deducidas en el mismo por aplicaci\u00f3n de los art\u00edculos 11.4 \u00f3 12.7 de esta Ley, por deterioros, y por aquellos gastos del ejercicio directamente relacionados con el activo cedido.<\/p>\n

No obstante, en el caso de activos intangibles no reconocidos en el balance de la entidad, se entender\u00e1 por rentas el 80 por ciento de los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n de aquellos.<\/p>\n

3. Esta reducci\u00f3n deber\u00e1 tenerse en cuenta a efectos de la determinaci\u00f3n del importe de la cuota \u00edntegra a que se refiere el art\u00edculo 31.1.b) de esta Ley.<\/p>\n

4. Trat\u00e1ndose de entidades que tributen en el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal, las operaciones que den lugar a la aplicaci\u00f3n de lo dispuesto en este art\u00edculo estar\u00e1n sometidas a las obligaciones de documentaci\u00f3n a que se refiere el apartado 2 del art\u00edculo 16 de esta Ley.<\/p>\n

5. En ning\u00fan caso dar\u00e1n derecho a la reducci\u00f3n las rentas procedentes de la cesi\u00f3n del derecho de uso o de explotaci\u00f3n, o de la transmisi\u00f3n, de marcas, obras literarias, art\u00edsticas o cient\u00edficas, incluidas las pel\u00edculas cinematogr\u00e1ficas, de derechos personales susceptibles de cesi\u00f3n, como los derechos de imagen, de programas inform\u00e1ticos, equipos industriales, comerciales o cient\u00edficos, ni de cualquier otro derecho o activo distinto de los se\u00f1alados en el apartado 1.<\/p>\n

6. A efectos de aplicar la presente reducci\u00f3n, con car\u00e1cter previo a la realizaci\u00f3n de las operaciones, el sujeto pasivo podr\u00e1 solicitar a la Administraci\u00f3n tributaria la adopci\u00f3n de un acuerdo previo de valoraci\u00f3n en relaci\u00f3n con los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n de los activos y de los gastos asociados, as\u00ed como de las rentas generadas en la transmisi\u00f3n. Dicha solicitud se acompa\u00f1ar\u00e1 de una propuesta de valoraci\u00f3n, que se fundamentar\u00e1 en el valor de mercado.<\/p>\n

La propuesta podr\u00e1 entenderse desestimada una vez transcurrido el plazo de resoluci\u00f3n.<\/p>\n

Reglamentariamente se fijar\u00e1 el procedimiento para la resoluci\u00f3n de los acuerdos previos de valoraci\u00f3n a que se refiere este apartado.<\/p>\n

7. Asimismo, con car\u00e1cter previo a la realizaci\u00f3n de las operaciones, el sujeto pasivo podr\u00e1 solicitar a la Administraci\u00f3n tributaria un acuerdo previo de calificaci\u00f3n de los activos como pertenecientes a alguna de las categor\u00edas a que se refiere el apartado 1 de este art\u00edculo, y de valoraci\u00f3n en relaci\u00f3n con los ingresos procedentes de la cesi\u00f3n de aquellos y de los gastos asociados, as\u00ed como de las rentas generadas en la transmisi\u00f3n. Dicha solicitud se acompa\u00f1ar\u00e1 de una propuesta de valoraci\u00f3n, que se fundamentar\u00e1 en el valor de mercado.<\/p>\n

La propuesta podr\u00e1 entenderse desestimada una vez transcurrido el plazo de resoluci\u00f3n.<\/p>\n

La resoluci\u00f3n de este acuerdo requerir\u00e1 informe vinculante emitido por la Direcci\u00f3n General de Tributos, en relaci\u00f3n con la calificaci\u00f3n de los activos. En caso de estimarlo procedente, la Direcci\u00f3n General de Tributos podr\u00e1 solicitar opini\u00f3n no vinculante al respecto, al Ministerio de Econom\u00eda y Competitividad.<\/p>\n

Reglamentariamente se fijar\u00e1 el procedimiento para la resoluci\u00f3n de los acuerdos previos de calificaci\u00f3n y valoraci\u00f3n a que se refiere este apartado.<\/p>\n

8. La aplicaci\u00f3n de lo dispuesto en el \u00faltimo p\u00e1rrafo del apartado 1 de este art\u00edculo es incompatible con la deducci\u00f3n por reinversi\u00f3n de beneficios extraordinarios, regulada en el art\u00edculo 42 de esta Ley.\u00bb
\n%%anc%%<\/a>